+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогообложение застройщика при долевом строительстве

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Согласно ст. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. В соответствии с п. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от Согласно положениям ст. В силу ч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Философия Вакансии Контакты Новый сайт. Все услуги Структурирование бизнеса Защита активов Банкротство Корпоративные конфликты Налоговые споры.

Вы точно человек?

Согласно правовой позиции, изложенной в п. Между тем в силу п. При этом специалисты Минфина отмечают, что налоговые последствия по конкретным хозяйственным операциям зависят от квалификации отношений между сторонами договора и вопрос правовой квалификации сделки в каждом конкретном случае имеет первостепенное значение для оценки налоговых последствий Письмо от Москве от При этом в отношении НДС разъяснений не давалось.

В отношении же бухгалтерского учета по ДДУ никаких конкретных разъяснений Минфин не давал вообще. Письма Минфина России от Возникает вопрос: как правильно организации-застройщику отразить в бухгалтерском и налоговом учете выручку и НДС? Поищем ответ на него в законодательстве и судебной практике. В соответствии с пп. Начиная с Что касается налога на прибыль, то согласно пп. При этом у скептически настроенного читателя сразу же могут возникнуть вопросы.

Хорошо, полученные застройщиком деньги дольщиков налогооблагаемым доходом не являются, а сама передача квартир во исполнение договора - доход или нет? Имеет ли передача квартир в рамках ДДУ инвестиционный характер согласно п.

Налоговый кодекс не содержит прямого ответа на эти вопросы. В Письме Минфина России от Но, как известно, письма Минфина не являются нормативными документами и часто не принимаются во внимание налоговыми органами на местах. В зависимости от конкретных условий договора при учете по МСФО может возникнуть лишь вопрос о том, признавать выручку равномерно по проценту выполнения работ или на момент передачи объекта.

В отношении же бухгалтерского учета по российским стандартам РСБУ возникает множество вопросов, так как специального стандарта ПБУ , регламентирующего бухгалтерский учет у застройщиков по ДДУ нет. Вместе с тем в п. И у многих специалистов вызывает принципиальное сомнение классификация в качестве внеоборотных тех активов пусть и будущей недвижимости , которые изначально создаются или приобретаются для дальнейшей передачи другим лицам. Однако суды нередко ссылаются на нормы Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций в своих решениях.

Арбитражные суды уже давно указывают в своих решениях, что денежные средства, получаемые от участников долевого строительства, в силу инвестиционного характера в момент их получения не являются объектом обложения НДС независимо от введения в действие пп. Однако бывает, что позиция судей по одному и тому же вопросу меняется с течением времени, поэтому ориентироваться лучше на более поздние решения судов.

Но в этом деле рассматривалась ситуация не о строительстве жилья по ДДУ и про бухгалтерский учет там ничего не сказано. Подробнее см.

При этом общество как застройщик получило экономию от целевого использования денежных средств дольщиков. Экономия определялась как разница между целевыми поступлениями и фактическими затратами на строительство, признавалась выручкой застройщика за оказанные услуги и включалась в базу по НДС. Полученную экономию общество отражало в качестве доходов на дату получения разрешения на ввод жилых домов в эксплуатацию.

Из решения суда первой инстанции и Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Постановление апелляционного суда несмотря на то, что кассация затем его отменит нам интересно в первую очередь тем, что в нем указаны бухгалтерские проводки, использованные для учета операций по деятельности организации в качестве застройщика, в частности:. Обратите внимание! Девятый арбитражный апелляционный суд согласился с подходом организации, указав, что доходом от реализации с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов является полученная застройщиком экономия.

Определяя сумму экономии, общество также включило в себестоимость строительства ожидаемые, но еще не осуществленные к тому моменту расходы на выполнение работ по благоустройству. Размер резерва рассчитывался по каждому жилому дому отдельно на дату получения разрешения на ввод в эксплуатацию.

Инспекция не спорила с проводками, не оспаривала факт осуществления затрат за счет резерва предстоящих расходов и их документального подтверждения. Также инспекторы не предъявляли претензий к документам по расчету резерва предстоящих расходов и его использованию. Контролеры были не согласны с тем, что в себестоимость долевого строительства для целей налогообложения были включены ожидаемые затраты резервы.

Инспекция напомним, специализирующаяся на строительстве со ссылкой на судебную практику указала, что финансовый результат экономию следует определять при наличии двух условий:. Судьи поддержали эту позицию, однако признали правомерным уменьшение экономии выручки застройщика на сумму резервов. С экономии застройщика как вознаграждения за услуги общество исчисляло НДС, отражая это проводкой Дебет 90 Кредит В ходе проверки общество возражало против доначисления НДС на сумму ожидаемых затрат резервов , исключенных из фактических расходов на строительство, что привело к соответствующему увеличению суммы экономии выручки застройщика , в том числе на том основании, что с Соглашаясь с инспекцией в части определения момента возникновения выручки застройщика, АС МО указал: в соответствии с законом финансовый результат деятельности застройщика, связанной со строительством, может быть определен только после формирования всей затратной части осуществляемого строительства , так как только тогда можно будет установить наличие и размер экономической выгоды застройщика.

Далее суд отметил: поскольку налогоплательщик избрал моментом определения финансового результата дату ввода объекта строительства в эксплуатацию, то налог должен быть исчислен исходя из всей полученной экономии без уменьшения ее на сумму затрат на благоустройство территории. Верховный Суд согласился с доводами АС МО, подтвердив, что застройщик необоснованно уменьшил полученную выручку на суммы ожидаемых затрат резерва предстоящих расходов , не подтвержденных на тот момент соответствующими первичными документами.

Что для нас важно в этом деле, кроме того, что его рассмотрел Верховный Суд? Во-первых, проверку проводила специализированная "строительная" налоговая инспекция, поэтому логично предположить системный подход и учет строительной специфики. Во-вторых, сумма экономии застройщика в целях бухгалтерского и налогового учетов признана доходом от реализации оказанных дольщикам услуг.

При этом резервы предстоящих расходов в налоговом учете не формируются и при налогообложении не учитываются. В-третьих, указаны конкретные бухгалтерские проводки, которые никем не оспаривались, следовательно, признавались как минимум допустимыми.

И хотя Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций при этом нигде не упомянуто, бухгалтерские проводки ему соответствуют. В-четвертых, налоговый орган настаивал, а суды, по сути, с ним согласились, что финансовый результат застройщика экономию следует определять при одновременном соблюдении двух условий: объекты долевого строительства переданы участникам и завершено расходование средств целевого финансирования на создание объектов.

Федеральный закон от В этом же Постановлении отмечено: на момент получения разрешения на ввод жилого дома в эксплуатацию строительные работы, предусмотренные проектной документацией, не были завершены в полном объеме не было произведено остекление балконов , поэтому разрешение на ввод объекта в эксплуатацию не является документом, подтверждающим момент определения фактической суммы затрат застройщика по итогам строительства жилого дома.

Получение разрешения на ввод объекта в эксплуатацию не исключает обязанность застройщика довести объект до нормативного состояния, следовательно, находившиеся у застройщика денежные средства не утратили статус средств целевого финансирования и не могли быть включены в состав внереализационных доходов в соответствии с п.

По мнению автора, возможность применения застройщиками МКД счета 86 для учета целевых поступлений от граждан и коммерческих организаций следует из Письма Минфина России от Прямо предусматривают применение счетов 86 и 08 также Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях [8].

Отметим, что счет 86 согласно Плану счетов относится к разделу "Капитал", однако в бухгалтерской отчетности обязательства застройщика по ДДУ следует отражать в бухгалтерском балансе в зависимости от сроков соответственно в разделах "Долгосрочные обязательства" или "Краткосрочные обязательства" Письмо Минфина России от Позиция контролеров заключается в следующем: в отношении услуг застройщика, оказываемых по ДДУ, предусматривающим передачу участнику нежилых помещений в МКД, не входящих в состав общего имущества жилого дома и предназначенных для использования в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , освобождение от обложения НДС, установленное пп.

Важно, что названное Письмо размещено на сайте ФНС в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами", поэтому налоговые инспекции на местах следуют указанной позиции.

Однако суды часто не соглашаются с таким мнением налоговых органов [9]. Также в Постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от Данная позиция соответствует складывающейся судебной практике см. Рассматривая споры с участием застройщиков МКД, суды нередко ссылаются на Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. При этом в судебной практике сложилось мнение, что экономия застройщика будет являться его доходом как для целей бухгалтерского [10] , так и для целей налогового учета.

От редакции: по нашему мнению, более обоснованным является иной подход, согласно которому застройщик МКД не вправе применять посреднический вариант признания доходов и расходов даже в том случае, если он не выполняет работы по строительству собственными силами. То есть на счете 90 и в отчете о прибылях и убытках застройщик отражает доходы и расходы по строительству переданных дольщикам квартир, а не только полученную экономию. Серовой "Чистый" застройщик МКД - агент? Данную экономию финансовый результат следует определять при наличии двух условий: передачи объектов дольщикам по актам и завершения расходования средств участников на создание объектов.

При этом такое освобождение, по мнению судов, распространяется также и на нежилые помещения, если они представляют собой не отдельно стоящее здание, а встроены в МКД.

Как минимум допустимо вести бухгалтерский учет по ДДУ с применением бухгалтерских проводок, описанных в данной статье, поскольку они содержатся в судебных решениях, признанных законными Верховным Судом. Nexia International Limited не оказывает услуги от своего имени или каким-либо иным образом.

Nexia International Limited и члены сети Nexia International включая тех членов, фирменное наименование которых содержит слово NEXIA не являются частью международного партнерства. Nexia International Limited не принимает на себя ответственность за любое действие или бездействие или обязательства своих членов.

Каждый член сети Nexia International является отдельным юридическим лицом. Заявление об ограничении ответственности. По материалам судебной практики Утверждено Письмом Минфина России от Судебная практика Арбитражные суды уже давно указывают в своих решениях, что денежные средства, получаемые от участников долевого строительства, в силу инвестиционного характера в момент их получения не являются объектом обложения НДС независимо от введения в действие пп.

Постановление апелляционного суда несмотря на то, что кассация затем его отменит нам интересно в первую очередь тем, что в нем указаны бухгалтерские проводки, использованные для учета операций по деятельности организации в качестве застройщика, в частности: - Дебет 51 Кредит 86 - получены денежные средства от дольщиков; - Дебет 08 Кредит 60 - отражены выполненные работы по строительству МКД; - Дебет 86 Кредит 08 - передан участнику после ввода МКД в эксплуатацию объект долевого строительства; - Дебет 86 Кредит 90 - отражена экономия как вознаграждение за услуги.

Утверждено Приказом Минфина России от Инспекция напомним, специализирующаяся на строительстве со ссылкой на судебную практику указала, что финансовый результат экономию следует определять при наличии двух условий: - объекты долевого строительства переданы по актам приема-передачи; - завершено расходование средств участников на создание объектов. Еще немного о записях на счетах бухгалтерского учета и налогообложении По мнению автора, возможность применения застройщиками МКД счета 86 для учета целевых поступлений от граждан и коммерческих организаций следует из Письма Минфина России от Утверждены Минсельхозом России Некоторые выводы Рассматривая споры с участием застройщиков МКД, суды нередко ссылаются на Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций.

Учет и налогообложение для застройщиков: формируем финансовый результат

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета выручка застройщика определяется исходя из стоимости объекта долевого строительства, указанной в договоре. В целях исчисления НДС по нежилым объектам налоговая база также определяется исходя из стоимости объекта.

Строим дом на средства дольщиков: налоги

С 1 января года уже вступили в силу существенные изменения в закон ФЗ О долевом строительстве. Часть изменений начнет действовать с 1 июля года. На вебинаре подробно рассматриваются изменения и их последствия для учета в организациях застройщиков. Спикер разберет основные проблемы бухгалтерии застройщика, связанные с целевым расходованием средств дольщиков; обозначит последствия для бухгалтерского и налогового учета различных вариантов договора долевого участия, и продажи недвижимости по договору купли-продажи. Будут предложены методики учета сумм вознаграждения на оплату услуг застройщика, а также рассмотрены вопросы составления бухгалтерской отчетности застройщика.

Если застройщик ведет строительство подрядным способом, то денежные средства, полученные в рамках договора долевого участия в строительстве признается целевым финансированием и в доход застройщиком не включается. При строительстве собственными силами средства по договорам долевого участия признаются как оплата за выполненные работы. Если застройщик ведет строительство подрядным способом, то средства, полученные от дольщиков по договору участия в долевом строительстве НДС не облагаются. Если организация, ведет строительство своими силами, то денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства на возмещение затрат на строительство объекта долевого строительства, включаются в налоговую базу у застройщика как оплата полученная в счет предстоящего выполнения работ и следовательно облагается НДС.

При долевом строительстве у организаций-застройщиков возникает немало проблем, связанных с налогообложением операций, осуществляемых в рамках такого строительства.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Согласно правовой позиции, изложенной в п. Между тем в силу п. При этом специалисты Минфина отмечают, что налоговые последствия по конкретным хозяйственным операциям зависят от квалификации отношений между сторонами договора и вопрос правовой квалификации сделки в каждом конкретном случае имеет первостепенное значение для оценки налоговых последствий Письмо от Москве от При этом в отношении НДС разъяснений не давалось.

Договор участия в долевом строительстве, заключаемый между застройщиком и его участниками — инвестиционный договор. Участники долевого строительства — физические и юридические лица — являются его инвесторами , а вкладываемые ими в строительство денежные средства — инвестициями капитальными вложениями.

Экономия застройщика: быть или не быть НДС?

Подпишитесь на наши обновления, и вы всегда будете в курсе актуальной информации, качественной аналитики, экспертного мнения в области юридического и финансового консалтинга. Ваша заявка успешно принята! Мы свяжемся с вами в ближайшее время! Сайт компании:. Отправляя персональные данные из этой формы, я даю согласие на обработку персональных данных. СПИК: что необходимо знать инвестору о нововведениях года.

Проблемы застройщиков: учет и налогообложение при долевом строительстве

Обращайтесь, будем рады помочь. Содомия, никакого "церковного брака" не существует. Вы можете повенчаться в церкви, но это не юридический вопрос.

Итак, по договору участия в долевом строительстве застройщик обязуется в При этом данный объект может быть возведен застройщиком как . Точнее, сказали новое слово в налогообложении! Сначала.

Как определяется налог на прибыль организации?

Онлайн-консультирование - способ сэкономить на оплате простых процессуальных действий эксперта права. Коммунальные услуги оплачивала его сестра. Так вот они нам говорят,что оформление всех документов и продажа дома через аукцион займет не меньше года. Что если мы через частную организацию проведем оценку стоимости дома и участка за свои средства в течение 5 дней,естественно через Сельский совет,т.

Налоговый учет застройщика при долевом строительстве

Магазин должен вернуть деньги покупателю, забрать товар и по регрессии обратиться к тому, у кого он покупал его с требованием возврата денег. УК подала иск о взыскании с меня, супруги и дочери платежей по ЖКХ за период, часть из которого моя дочь являлась несовершеннолетней.

Можно ли на том основании что у дочери в тот период не было обязанности по уплате ЖКХ, ходотайствовать в суде об отказе в иске, так как требования Упр Комп нарушают права несовершеннолетнего ребёнка. Нет, у несовершеннолетней есть законные представители, нарушения прав .

В Lego назвали самые продаваемые наборы конструктора В первом полугодии основная доля продаж компании пришлась на наборы Lego City, Creator, Friends, Technic, Ninjago, а также Star Wars. Оба объекта, расположенных в столице, включены в обзорную экскурсию по выставке, а такж. Назвали самые перегруженные туристами места в мире Обнародован рейтинг туристических направлений, где больше всего туристов на одну квадратную милю (2,59 квадратных километров).

Задать вопрос юристу или Адвокату. Задайте вопрос юристу .

Принимает участие в разработке прогнозов социально-экономического развития Ульяновской области. Осуществляет мониторинг состояния и разработку прогнозных оценок рынка труда Ульяновской области. Осуществляет совместно с муниципальными образованиями Ульяновской области ежегодный мониторинг потребности экономики Ульяновской области в квалифицированных кадрах и осуществляет его анализ.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ростислава

    Аналоги имеются?

  2. breakanre

    Быстро сообразили ))))

  3. waltporrigh92

    Информация подобрана очень успешно, когда будет обновление?

  4. morfiresque

    Мое места слева и я должен там сесть… Эй оратор, ты б успокоился да головой подумал в самом деле :)

  5. Власта

    В прошлом годы был на Ибице, так там познакомился с человеком, у которого стиль изложения материала очень похож на ваш. Но, к сожалению, тот человек очень далек от Интернета.